蘇州加計(jì)扣除與高企認(rèn)定、企業(yè)研發(fā)費(fèi)用補(bǔ)貼三者關(guān)系

       研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除與高新企業(yè)認(rèn)定之間存在著這樣的辯證關(guān)系：能加計(jì)扣除的企業(yè)不一定是高新技術(shù)企業(yè)，但高新技術(shù)企業(yè)必然有研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除項(xiàng)目。

       由于高新企業(yè)同時(shí)享受加計(jì)扣除的優(yōu)惠，兩者的歸集口徑容易就混淆了。高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用范圍一般大于研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的范圍。比如說折舊費(fèi)，對于建筑物的折舊費(fèi)不能加計(jì)扣除，而高新可以。對于經(jīng)營租賃費(fèi)加計(jì)扣除只允許用于研發(fā)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)，廠房不可以加計(jì)，而高新可以。高新研發(fā)費(fèi)用包括裝備調(diào)試費(fèi)用，田間實(shí)施費(fèi)，加計(jì)扣除不包括。高新研發(fā)費(fèi)用包括通訊費(fèi)，加計(jì)扣除也不包括。委托研發(fā)的，高新包括委托境內(nèi)外研發(fā)，而加計(jì)扣除只能是委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人。其他相關(guān)費(fèi)用高新規(guī)定不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的20%，而加計(jì)扣除規(guī)定是不得超過10%。高新的研發(fā)費(fèi)用口徑不包括職工福利費(fèi)，補(bǔ)充養(yǎng)老和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，而研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除可以。對研發(fā)人員的定義，高新研發(fā)費(fèi)用只要是企業(yè)科技人員都可歸集，加計(jì)扣除必須是直接從事研發(fā)活動的人員。不過，對科技人員，高新要求累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間在183天以上，而加計(jì)扣除沒有這個(gè)要求。

共有8個(gè)不同點(diǎn)

1.調(diào)試費(fèi)與實(shí)驗(yàn)費(fèi):高新研發(fā)費(fèi)用: 包括裝備調(diào)試費(fèi)用，田間實(shí)施費(fèi)

                 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除:不包括

2.經(jīng)營租賃費(fèi):高新研發(fā)費(fèi)用: 用于研發(fā)的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)均可歸集，例如廠房。

                      研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除:只允許用于研發(fā)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。

3.人員人工費(fèi)用:高新研發(fā)費(fèi)用:

       研發(fā)人員定義：企業(yè)科技人員，要求累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間在183天以上。不包括職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)。

        研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除:直接從事研發(fā)活動人員。職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老和補(bǔ)充醫(yī)療在其他相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除。

4.部分研發(fā)活動:高新研發(fā)費(fèi)用:

       企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變。市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)。

         研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除:不包括

5.長期待攤費(fèi)用:高新研發(fā)費(fèi)用:

        是指研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的。

         研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除:不包括

6.折舊費(fèi):高新研發(fā)費(fèi)用:

       用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費(fèi)

       研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除:不包括建筑物的折舊費(fèi)

7:委托研發(fā):高新研發(fā)費(fèi)用:

       包括委托境內(nèi)外研發(fā)

       研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除:只允許委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)。

8.其他相關(guān)費(fèi)用

       高新研發(fā)費(fèi)用: 不超過研究開發(fā)總費(fèi)用的20%。包括通訊費(fèi)

       研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除:不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。不包括通訊費(fèi)。。

一、研發(fā)活動及研發(fā)費(fèi)用歸集范圍

       允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。

企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實(shí)際發(fā)生額的50%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。研發(fā)費(fèi)用的具體范圍包括：

1.人員人工費(fèi)用。

直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

2.直接投入費(fèi)用。

（1）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用。

（2）用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。

（3）用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。

3.折舊費(fèi)用。

用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。

4.無形資產(chǎn)攤銷。

用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用。

5.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。

6.其他相關(guān)費(fèi)用。

與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會議費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。

7.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用。

（蘇州思睿晶信息科技有限公司業(yè)務(wù)覆蓋面：江蘇：南京,蘇州（姑蘇區(qū),高新區(qū),工業(yè)園區(qū),相城區(qū),吳中區(qū),吳江,昆山,張家港,太倉,常熟）。無錫：江陰市、宜興市、崇安區(qū)、北塘區(qū)、南長區(qū)、濱湖區(qū)、惠山區(qū)、錫山區(qū)及新區(qū)。常州全境,南通：南通各區(qū),如皋,海門,海安,如東,啟東。揚(yáng)州各區(qū)。淮安,宿遷,連云港,徐州。    浙江：杭州,湖州,舟山,寧波,溫州.上海：黃浦、徐匯、長寧、靜安、普陀、虹口、楊浦、閔行、寶山、嘉定、浦東、金山、松江、青浦、奉賢、崇明）

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二、研發(fā)費(fèi)用補(bǔ)貼申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)

（以江蘇省為例）

（一）在江蘇省依法注冊、具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)

（二）按照國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）要求對研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行歸集并設(shè)置輔助賬；

（三）銷售收入2000萬元及以上的企業(yè)應(yīng)建立了內(nèi)部研發(fā)機(jī)構(gòu)；

（四）企業(yè)開展的研發(fā)活動應(yīng)符合《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》所規(guī)定的范圍。

結(jié)言

很多做了加計(jì)扣除的企業(yè)、或者做了國高的企業(yè)均未享受到研發(fā)資助。具體原因存在幾種情況：

一、辦理了加計(jì)扣除優(yōu)惠備案的企業(yè)

1、沒有填報(bào)科技統(tǒng)計(jì)報(bào)表的企業(yè)。將取消今年的資助資格。做好明年的填報(bào)工作，可享受明年的研究開發(fā)資助；

2、填報(bào)了科技統(tǒng)計(jì)報(bào)表的企業(yè)。但由于企業(yè)填報(bào)質(zhì)量問題，導(dǎo)致國家統(tǒng)計(jì)局核定的研發(fā)投入為0，沒有研發(fā)機(jī)構(gòu)。請企業(yè)認(rèn)真查找原因，找不到原因的，請與統(tǒng)計(jì)部門聯(lián)系，幫助查找，明年填報(bào)時(shí)認(rèn)真整改。否則，將會影響明年的資助。

3、連續(xù)兩年存在科創(chuàng)委的數(shù)據(jù)與報(bào)國家統(tǒng)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)誤差超出正常范圍的企業(yè)。市科創(chuàng)委將與市統(tǒng)計(jì)局相商進(jìn)行處理。

二、未辦理加計(jì)扣除優(yōu)惠備案的企業(yè)

待評審結(jié)束后，公布結(jié)果。（申報(bào)企業(yè)必須辦理加計(jì)扣除優(yōu)惠備案，以在稅務(wù)部門備案的研發(fā)支出數(shù)計(jì)算資助金額。）

蘇州思睿晶信息科技有限公司專業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)和項(xiàng)目申報(bào)機(jī)構(gòu)。

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